（一）加大中小微企業(yè)設備器具稅前扣除力度。中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100％可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50％可在當年一次性稅前扣除，其余50％按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

企業(yè)選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結轉彌補，享受其他延長虧損結轉年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

中小微企業(yè)指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件：1．信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務服務業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；2．房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；3．其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

政策依據(jù)：

1．《財政部　稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部　稅務總局公告2022年第12號）

2．《重慶市貫徹〈關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)恢復發(fā)展的若干政策〉的措施》（渝發(fā)改財金〔2022〕277號）

3．《重慶市促進工業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)增長若干政策措施》（渝發(fā)改工業(yè)〔2022〕444號）

4．《國家發(fā)展改革委等部門＜關于印發(fā)促進工業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)增長的若干政策＞的通知》（發(fā)改產(chǎn)業(yè)〔2022〕273號）

5．《國家發(fā)展改革委等部門印發(fā)＜關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)恢復發(fā)展的若干政策＞的通知》（發(fā)改財金〔2022〕271號）

（二）擴大“六稅兩費”減免政策適用主體范圍。自2022年1月1日起至2024年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減按50％征收資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。　

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本優(yōu)惠政策。

政策依據(jù)：

1．《財政部　稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部　稅務總局公告2022年第10號）

2．《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號）

3．《重慶市貫徹〈關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)恢復發(fā)展的若干政策〉的措施》（渝發(fā)改財金〔2022〕277號）

4．《重慶市促進工業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)增長若干政策措施》（渝發(fā)改工業(yè)〔2022〕444號）

5．《國家發(fā)展改革委等部門印發(fā)＜關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)恢復發(fā)展的若干政策＞的通知》（發(fā)改財金〔2022〕271號）

6．《國家發(fā)展改革委等部門＜關于印發(fā)促進工業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)增長的若干政策＞的通知》（發(fā)改產(chǎn)業(yè)〔2022〕273號）

7．《重慶市財政局　國家稅務總局重慶市稅務局關于落實小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的通知》（渝財規(guī)〔2022〕2號）

（三）航空、鐵路、公共交通運輸服務稅收優(yōu)惠政策。自2022年1月1日起至2022年12月31日：航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構暫停預繳增值稅；對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。

政策依據(jù)：

1．《財政部　稅務總局關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關增值稅政策的公告》（財政部　稅務總局公告2022年第11號）

2．《重慶市貫徹〈關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)恢復發(fā)展的若干政策〉的措施》（渝發(fā)改財金〔2022〕277號）

3．《國家發(fā)展改革委等部門印發(fā)＜關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)恢復發(fā)展的若干政策＞的通知》（發(fā)改財金〔2022〕271號）

（四）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。2022年，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的納稅人，可按規(guī)定向主管稅務機關申請減免。符合條件的服務業(yè)市場主體可以享受。

納稅人適用范圍包括：已全面停產(chǎn)、停業(yè)、無經(jīng)營收入來源的；當年因自然災害等不可抗力因素遭受重大損失的；被認定為市級特困企業(yè)的；從事污水、垃圾處理等環(huán)境保護事業(yè)的。國家產(chǎn)業(yè)政策限制或禁止發(fā)展的行業(yè)除外。

政策依據(jù)：

1．《國家發(fā)展改革委等部門印發(fā)＜關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)恢復發(fā)展的若干政策＞的通知》（發(fā)改財金〔2022〕271號）

2．《重慶市貫徹〈關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)恢復發(fā)展的若干政策〉的措施》（渝發(fā)改財金〔2022〕277號）

（五）對減免租金的房屋業(yè)主“房土兩稅”減免政策。對為服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶減免房屋租金的納稅人，納稅確有困難的，可向主管稅務機關申請房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。

政策依據(jù)：

1．《國家發(fā)展改革委等部門印發(fā)＜關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)恢復發(fā)展的若干政策＞的通知》（發(fā)改財金〔2022〕271號）

2．《重慶市貫徹〈關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)恢復發(fā)展的若干政策〉的措施》（渝發(fā)改財金〔2022〕277號）

（六）進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。自2022年1月1日起至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

政策依據(jù)：

1．《財政部　稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部　稅務總局公告2022年第13號）

2．《重慶市促進工業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)增長若干政策措施》（渝發(fā)改工業(yè)〔2022〕444號）

3．《國家發(fā)展改革委等部門＜關于印發(fā)促進工業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)增長的若干政策＞的通知》（發(fā)改產(chǎn)業(yè)〔2022〕273號）

（七）進一步加大增值稅期末留抵退稅實施力度

1．加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

（1）符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。在2022年12月31日前，退稅條件按照《財政部　稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部　稅務總局公告2022年第14號）第三條規(guī)定執(zhí)行。

（2）符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。

2．“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務、修理和其他服務業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”、“文化、體育和娛樂業(yè)”、“制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”　增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

（1）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

（2）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年10月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

政策依據(jù)：

1．《財政部　稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部　稅務總局公告2022年第14號）

2．《國家稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第4號）

3．《重慶市促進工業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)增長若干政策措施》（渝發(fā)改工業(yè)〔2022〕444號）

4．《財政部?稅務總局關于進一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（財政部　稅務總局公告2022年第19號）

5．《財政部　稅務總局關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》（財政部　稅務總局公告2022年第21號）

6．《國家稅務總局關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第11號）

7．《國家稅務總局關于延長2022年7月份增值稅留抵退稅申請時間的公告》（國家稅務總局公告2022年第15號）

（八）增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

1．自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3％征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3％預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

政策依據(jù)：

1．《財政部　稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部　稅務總局公告2022年第15號）

2．《重慶市促進工業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)增長若干政策措施》（渝發(fā)改工業(yè)〔2022〕444號）

（九）進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例。自2022年1月1日起，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100％在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200％在稅前攤銷。

政策依據(jù)：

《財政部?稅務總局?科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部　稅務總局　科技部公告2022年第16號）

（十）3歲以下嬰幼兒照護個稅專項附加扣除。自2022年1月1日起，納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。

政策依據(jù)：

1．《國務院關于設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》（國發(fā)〔2022〕8號）

2．《國家稅務總局關于修訂發(fā)布＜個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）＞的公告》（國家稅務總局公告2022年第7號）

（十一）2022年4月新增增值稅期末留抵退稅政策。

1．按照《財政部　稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部　稅務總局公告2022年第14號，以下稱2022年第14號公告）規(guī)定，抓緊辦理小微企業(yè)留抵退稅，在納稅人自愿申請的基礎上，加快退稅進度，積極落實微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于2022年4月30日前、6月30日前集中退還的退稅政策。

2．提前退還中型企業(yè)存量留抵稅額，將2022年第14號公告第二條第二項規(guī)定的“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額”調整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額”。2022年6月30日前，在納稅人自愿申請的基礎上，集中退還中型企業(yè)存量留抵稅額。

政策依據(jù)：

《財政部　稅務總局關于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（財政部　稅務總局公告2022年第17號）

（十二）快遞收派服務免征增值稅政策

自2022年5月1日至2022年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

政策依據(jù)：

《財政部　稅務總局關于快遞收派服務免征增值稅政策的公告》（財政部　稅務總局公告2022年第18號）

（十三）進一步便利出口退稅辦理

1．完善出口退（免）稅企業(yè)分類管理

出口企業(yè)管理類別年度評定工作應于企業(yè)納稅信用級別評價結果確定后1個月內(nèi)完成。

納稅人發(fā)生納稅信用修復情形的，可以書面向稅務機關提出重新評定管理類別。因納稅信用修復原因重新評定的納稅人，不受《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》（國家稅務總局公告2016年第46號發(fā)布，2018年第31號修改）第十四條中“四類出口企業(yè)自評定之日起，12個月內(nèi)不得評定為其他管理類別”規(guī)定限制。

2．優(yōu)化出口退（免）稅備案單證管理

（1）納稅人應在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將下列備案單證妥善留存，并按照申報退（免）稅的時間順序，制作出口退（免）稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務機關核查。

①出口企業(yè)的購銷合同（包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務合同、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同等）；

②出口貨物的運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費用的國際貨物運輸代理服務費發(fā)票等）；

③出口企業(yè)委托其他單位報關的單據(jù)（包括：委托報關協(xié)議、受托報關單位為其開具的代理報關服務費發(fā)票等）。

納稅人無法取得上述單證的，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

納稅人發(fā)生零稅率跨境應稅行為不實行備案單證管理。

（2）納稅人可以自行選擇紙質化、影像化或者數(shù)字化方式，留存保管上述備案單證。選擇紙質化方式的，還需在出口退（免）稅備案單證目錄中注明備案單證的存放地點。

（3）稅務機關按規(guī)定查驗備案單證時，納稅人按要求將影像化或者數(shù)字化備案單證轉換為紙質化備案單證以供查驗的，應在紙質化單證上加蓋企業(yè)印章并簽字聲明與原數(shù)據(jù)一致。

3．完善加工貿(mào)易出口退稅政策

實行免抵退稅辦法的進料加工出口企業(yè)，在國家實行出口產(chǎn)品征退稅率一致政策后，因前期征退稅率不一致等原因，結轉未能抵減的免抵退稅“不得免征和抵扣稅額抵減額”，企業(yè)進行核對確認后，可調轉為相應數(shù)額的增值稅進項稅額。

4．精簡出口退（免）稅報送資料

（1）納稅人辦理委托出口貨物退（免）稅申報時，停止報送代理出口協(xié)議副本、復印件。

（2）納稅人辦理融資租賃貨物出口退（免）稅備案和申報時，停止報送融資租賃合同原件，改為報送融資租賃合同復印件（復印件上應注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)印章）。

（3）納稅人辦理來料加工委托加工出口貨物的免稅核銷手續(xù)時，停止報送加工企業(yè)開具的加工費普通發(fā)票原件及復印件。

（4）納稅人申請開具《代理出口貨物證明》時，停止報送代理出口協(xié)議原件。

（5）納稅人申請開具《代理進口貨物證明》時，停止報送加工貿(mào)易手冊原件、代理進口協(xié)議原件。

（6）納稅人申請開具《來料加工免稅證明》時，停止報送加工費普通發(fā)票原件、進口貨物報關單原件。

（7）納稅人申請開具《出口貨物轉內(nèi)銷證明》時，停止報送《出口貨物已補稅／未退稅證明》原件及復印件。

對于本條所述停止報送的資料原件，納稅人應當妥善留存?zhèn)洳椤?/span>

5．拓展出口退（免）稅提醒服務

為便于納稅人及時了解出口退（免）稅政策及管理要求的更新情況、出口退（免）稅業(yè)務申報辦理進度，稅務機關為納稅人免費提供出口退（免）稅政策更新、出口退稅率文庫升級、尚有未用于退（免）稅申報的出口貨物報關單、已辦結出口退（免）稅等提醒服務。納稅人可自行選擇訂閱提醒服務內(nèi)容。

6．簡化出口退（免）稅辦理流程

（1）簡化外貿(mào)綜合服務企業(yè)代辦退稅備案流程

外貿(mào)綜合服務企業(yè)在生產(chǎn)企業(yè)辦理委托代辦退稅備案后，留存以下資料，即可為該生產(chǎn)企業(yè)申報代辦退稅，無需報送《代辦退稅情況備案表》（國家稅務總局公告2017年第35號發(fā)布）和企業(yè)代辦退稅風險管控制度：

①與生產(chǎn)企業(yè)簽訂的外貿(mào)綜合服務合同（協(xié)議）；

②每戶委托代辦退稅生產(chǎn)企業(yè)的《代辦退稅情況備案表》；

③外貿(mào)綜合服務企業(yè)代辦退稅風險管控制度、內(nèi)部風險管控信息系統(tǒng)建設及應用情況。

生產(chǎn)企業(yè)辦理委托代辦退稅備案變更后，外貿(mào)綜合服務企業(yè)將變更后的《代辦退稅情況備案表》留存?zhèn)洳榧纯桑瑹o需重新報送該表。

（2）推行出口退（免）稅實地核查“容缺辦理”

①對于納稅人按照現(xiàn)行規(guī)定需實地核查通過方可辦理的首次申報的出口退（免）稅以及變更退（免）稅辦法后首次申報的出口退（免）稅，稅務機關經(jīng)審核未發(fā)現(xiàn)涉嫌騙稅等疑點或者已排除涉嫌騙稅等疑點的，應按照“容缺辦理”的原則辦理退（免）稅：在該納稅人累計申報的應退（免）稅額未超過限額前，可先行按規(guī)定審核辦理退（免）稅再進行實地核查；在該納稅人累計申報的應退（免）稅額超過限額后，超過限額的部分需待實地核查通過后再行辦理退（免）稅。

上述需經(jīng)實地核查通過方可審核辦理的首次申報的出口退（免）稅包括：外貿(mào)企業(yè)首次申報出口退稅（含外貿(mào)綜合服務企業(yè)首次申報自營出口業(yè)務退稅），生產(chǎn)企業(yè)首次申報出口退（免）稅（含生產(chǎn)企業(yè)首次委托外貿(mào)綜合服務企業(yè)申報代辦退稅），外貿(mào)綜合服務企業(yè)首次申報代辦退稅。

上述按照“容缺辦理”的原則辦理退（免）稅，包括納稅人出口貨物、視同出口貨物、對外提供加工修理修配勞務、發(fā)生零稅率跨境應稅行為涉及的出口退（免）稅。

上述累計申報應退（免）稅額的限額標準為：外貿(mào)企業(yè)（含外貿(mào)綜合服務企業(yè)自營出口業(yè)務）100萬元；生產(chǎn)企業(yè)（含生產(chǎn)企業(yè)委托代辦退稅業(yè)務）200萬元；代辦退稅的外貿(mào)綜合服務企業(yè)100萬元。

②稅務機關經(jīng)實地核查發(fā)現(xiàn)納稅人已辦理退（免）稅的業(yè)務屬于按規(guī)定不予辦理退（免）稅情形的，應追回已退（免）稅款。因納稅人拒不配合而無法開展實地核查的，稅務機關應按照實地核查不通過處理相關業(yè)務，并追回已退（免）稅款，對于該納稅人申報的退（免）稅業(yè)務，不適用“容缺辦理”原則。

③納稅人申請變更退（免）稅方法、變更出口退（免）稅主管稅務機關、撤回出口退（免）稅備案時，存在已“容缺辦理”但尚未實地核查的退（免）稅業(yè)務的，稅務機關應當先行開展實地核查。經(jīng)實地核查通過的，按規(guī)定辦理相關變更、撤回事項；經(jīng)實地核查發(fā)現(xiàn)屬于按規(guī)定不予辦理退（免）稅情形的，應追回已退（免）稅款后，再行辦理相關變更、撤回事項。

7．簡便出口退（免）稅辦理方式

（1）推廣出口退（免）稅證明電子化開具和使用

納稅人申請開具《代理出口貨物證明》《代理進口貨物證明》《委托出口貨物證明》《出口貨物轉內(nèi)銷證明》《中標證明通知書》《來料加工免稅證明》的，稅務機關為其開具電子證明，并通過電子稅務局、國際貿(mào)易“單一窗口”等網(wǎng)上渠道（以下簡稱網(wǎng)上渠道）向納稅人反饋。納稅人申報辦理出口退（免）稅相關涉稅事項時，僅需填報上述電子證明編號等信息，無需另行報送證明的紙質件和電子件。其中，納稅人申請開具《中標證明通知書》時，無需再報送中標企業(yè)所在地主管稅務機關的名稱、地址、郵政編碼。

納稅人需要作廢上述出口退（免）稅電子證明的，應先行確認證明使用情況，已用于申報出口退（免）稅相關事項的，不得作廢證明；未用于申報出口退（免）稅相關事項的，應向稅務機關提出作廢證明申請，稅務機關核對無誤后，予以作廢。

（2）推廣出口退（免）稅事項“非接觸”辦理

納稅人申請辦理出口退（免）稅備案、證明開具及退（免）稅申報等事項時，按照現(xiàn)行規(guī)定需要現(xiàn)場報送的紙質表單資料，可選擇通過網(wǎng)上渠道，以影像化或者數(shù)字化方式提交。納稅人通過網(wǎng)上渠道提交相關電子數(shù)據(jù)、影像化或者數(shù)字化表單資料后，即可完成相關出口退（免）稅事項的申請。原需報送的紙質表單資料，以及通過網(wǎng)上渠道提交的影像化或者數(shù)字化表單資料，納稅人應妥善留存?zhèn)洳椤?/span>

稅務機關受理上述申請后，按照現(xiàn)行規(guī)定為納稅人辦理相關事項，并通過網(wǎng)上渠道反饋辦理結果。納稅人確需稅務機關出具紙質文書的，稅務機關應當為納稅人出具。

8．完善出口退（免）稅收匯管理

納稅人適用出口退（免）稅政策的出口貨物，有關收匯事項應按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（1）納稅人申報退（免）稅的出口貨物，應當在出口退（免）稅申報期截止之日前收匯。未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》（附件1）所列原因的，納稅人留存《出口貨物收匯情況表》（附件2）及舉證材料，即可視同收匯；因出口合同約定全部收匯最終日期在退（免）稅申報期截止之日后的，應當在合同約定收匯日期前完成收匯。

（2）出口退（免）稅管理類別為四類的納稅人，在申報出口退（免）稅時，應當向稅務機關報送收匯材料。

納稅人在退（免）稅申報期截止之日后申報出口貨物退（免）稅的，應當在申報退（免）稅時報送收匯材料。

納稅人被稅務機關發(fā)現(xiàn)收匯材料為虛假或冒用的，應自稅務機關出具書面通知之日起24個月內(nèi)，在申報出口退（免）稅時報送收匯材料。

除上述情形外，納稅人申報出口退（免）稅時，無需報送收匯材料，留存舉證材料備查即可。稅務機關按規(guī)定需要查驗收匯情況的，納稅人應當按照稅務機關要求報送收匯材料。

（3）納稅人申報退（免）稅的出口貨物，具有下列情形之一，稅務機關未辦理出口退（免）稅的，不得辦理出口退（免）稅；已辦理出口退（免）稅的，應在發(fā)生相關情形的次月用負數(shù)申報沖減原退（免）稅申報數(shù)據(jù)，當期退（免）稅額不足沖減的，應補繳差額部分的稅款：

①因出口合同約定全部收匯最終日期在退（免）稅申報期截止之日后的，未在合同約定收匯日期前完成收匯；

②未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，且不符合視同收匯規(guī)定；

③未按本條規(guī)定留存收匯材料。

納稅人在本公告施行前已發(fā)生上述情形但尚未處理的出口貨物，應當按照本項規(guī)定進行處理；納稅人已按規(guī)定處理的出口貨物，待收齊收匯材料、退（免）稅憑證及相關電子信息后，即可申報辦理出口退（免）稅。

（4）納稅人確實無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，適用增值稅免稅政策。

（5）稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人申報退（免）稅的出口貨物收匯材料為虛假或者冒用的，應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定進行處理，相應的出口貨物適用增值稅征稅政策。

本條所述收匯材料是指《出口貨物收匯情況表》及舉證材料。對于已收匯的出口貨物，舉證材料為銀行收匯憑證或者結匯水單等憑證；出口貨物為跨境貿(mào)易人民幣結算、委托出口并由受托方代為收匯，或者委托代辦退稅并由外貿(mào)綜合服務企業(yè)代為收匯的，可提供收取人民幣的收款憑證；對于視同收匯的出口貨物，舉證材料按照《視同收匯原因及舉證材料清單》確定。

本條所述出口貨物，不包括《財政部?國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第一條第二項（第2目除外）所列的視同出口貨物，以及易貨貿(mào)易出口貨物、邊境小額貿(mào)易出口貨物。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關于進一步便利出口退稅辦理促進外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第9號）